Указание Банка России от 30.03.2026 N 7325-У "О внесении изменений в приложение 1 к Указанию Банка России от 9 января 2025 года N 6985-У"
Вносятся изменения в Указание Банка России от 09.01.2025 N 6985-У "О порядке и сроках представления (предоставления) в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности, информации, содержащей показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и актуарного заключения отдельных некредитных финансовых организаций, кредитных рейтинговых агентств и бюро кредитных историй".
Отчетность и информация представляются (предоставляются) в соответствии с новыми требованиями начиная с годовой отчетности за 2026 год.
Требования к пакету электронных документов, содержащего отчетность
В пакет необходимо включать документы, обозначенные в п. 8 Указания Банка России от 30.03.2026 N 7325-У (при их наличии): например, пояснения по расхождениям, документы при реорганизации, аудиторские заключения.
Обязательная проверка полноты и правильности отчетности перед сдачей
В Указание Банка России от 30.03.2026 N 7325-У введен пункт 11(1): при представлении отчетности УК обязана осуществить проверку полноты и правильности составления отчетности по информации о технологии подготовки электронного документа. Если проверка выявила расхождения, как было отмечено выше, в пакет отчетности должен быть включен файл с пояснениями причин расхождений.
Учитывая вышеизложенное, УК следует сохранять результаты контроля.
Отражение в отчетности стоимостных показателей
Определено, что стоимостные показатели отчетности УК представляются в валюте Российской Федерации с разрядностью до копеек включительно.
Учитывая вышеизложенное, необходимо проверить в ПО подготовки отчетности настройки выгрузки БФО/XBRL и внутренних расшифровок.
Аудиторское заключение по годовой БФО УК
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется УК в Банк России с приложением БФО, в отношении которой оно составлено. Для УК оно представляется в виде пакета электронных документов, предусмотренного ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, подписанного лицами, указанными в ч. 3.2 ст. 6 Федерального закона № 307-ФЗ, по правилам ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ.
Наименование файла аудиторского заключения по годовой БФО
Имя пакета/файла аудиторского заключения должно быть следующим: AudZakl_<ИНН><X><ГОД>_12, где X = bfo для годовой БФО по нормативным актам Банка России / ФСБУ или ed для годовой БФО по нормативным актам Банка России и МСФО.
Необходимо определить код X для конкретной отчетности и исключить ручные варианты имени. Ошибка в имени файла может стать технической причиной непринятия отчётности или запроса со стороны Банка России.
Заключение аудитора по проверке имущества ПИФ
Заключение должно предоставляться в виде пакета электронных документов по ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, подписанного по ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, либо в виде электронного образа. Имя файла: <ИНН><XXXX>_ЗА<ДАТА>, где XXXX - первые четыре символа номера правил ДУ ПИФ, ДАТА - дата проверки в формате ГГГГММДД.
По каждому ПИФ нужно контролировать первые четыре символа номера правил, включая буквенный символ, если он входит в номер, и дату, по состоянию на которую проведена проверка.
Отчетность при реорганизации УК
Правопреемник представляет отчетность реорганизованной организации за период до даты регистрации последней из возникших организаций / записи о прекращении деятельности, если такая отчетность не была представлена до завершения реорганизации. В пакет отчетности включается файл с пояснениями: что отчетность представлена правопреемником, полное наименование и ИНН реорганизованной организации, форма реорганизации, дата регистрации / внесения записи.
Последняя БФО реорганизованной организации представляется правопреемником в PDF или скан-образе PDF вместе с отчетностью правопреемника за период, в котором произошла реорганизация. Имя файла: <ИНН>posl_bfo<ГОД>. Если такая БФО подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется по пп. 16.1. Указания Банка России от 30.03.2026 N 7325-У. Правило не применяется при преобразовании.
Технология подготовки электронного документа
В пункте 4 Указания Банка России от 30.03.2026 N 7325-У введен термин «информация о технологии подготовки и представления в Банк России электронного документа». Из пункта 9 Указания Банка России от 30.03.2026 N 7325-У исключена привязка к размещению на сайте по прежней норме.
Это следует учитывать и не переносить прошлогодние настройки выгрузки, контрольных соотношений и состава пакета.
Вступает в силу 01.01.2027.
Обзор изменений для УК ПИФ
Указание Банка России от 30.03.2026 № 7325-У
Указание № 7325-У меняет приложение 1 к Указанию Банка России от 09.01.2025 № 6985-У о порядке и сроках представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, информации с показателями БФО, аудиторских заключений и иных сопроводительных документов отдельных НФО. Для УК ПИФ практическое значение имеют изменения правил упаковки, контроля, пояснений, аудиторских документов, отчетности при реорганизации и точность стоимостных показателей.
Документ вступает в силу с 01.01.2027, применяется начиная с годовой отчетности за 2026 год. Поэтому подготовку годовой БФО за 2026 год и аудиторского пакета нужно выстраивать по новым правилам.
Основные изменения в формате "было / стало"
| Изменение | Было | Стало | Практическое значение для УК ПИФ |
| 1. Пакет электронных документов | Пункт 8 приложения 1 к Указанию № 6985-У был завязан на прежнюю конструкцию пакета электронных документов и отдельные документы, представляемые вместе с отчетностью. | Пункт 8 изложен заново: отчетность перед отправкой формируется в виде пакета электронных документов по требованиям ч. 1 и 4 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ и по информации о технологии подготовки и представления электронного документа. В пакет включаются сопроводительные документы при наличии: пояснения по расхождениям, документы при реорганизации, аудиторские заключения и иные предусмотренные документы. |
|
| 2. Обязательная проверка полноты и правильности отчетности перед сдачей | Прямой обязанности включать файл с пояснениями по выявленным технологической проверкой расхождениям для УК в таком виде не было. | Введен пункт 11(1): при представлении отчетности УК обязана осуществить проверку полноты и правильности отчетности по информации о технологии подготовки электронного документа. Если проверка выявила расхождения, в пакет должен быть включен файл с пояснениями причин расхождений. | Перед отправкой БФО нужно не просто пройти валидацию, а сохранить результат контроля. Если расхождения допустимы или объяснимы, нужно подготовить отдельный файл пояснений и включить его в пакет. |
| 3. Пояснения к расхождениям становятся частью отчетного пакета | Пояснения по контрольным соотношениям могли готовиться как рабочий комментарий или ответ на запрос Банка России после сдачи. | Если расхождения выявлены при проверке по технологии подготовки электронного документа, пояснения включаются в пакет сразу при представлении отчетности. |
|
| 4. Стоимостные показатели - до копеек | Правило о разрядности стоимостных показателей было сформулировано иначе и не было в обновленной редакции пункта 14 для полного перечня субъектов. | Пункт 14 изложен заново: стоимостные показатели отчетности УК представляются в валюте Российской Федерации с разрядностью до копеек включительно. | Нужно проверить настройки выгрузки БФО/XBRL и внутренних расшифровок: округление до тысяч или рублей в технических данных недопустимо, если показатель уходит в отчетность как стоимостный. |
| 5. Аудиторское заключение по годовой БФО УК | Формулировки пункта 16 уточнялись без такого разделения и нового состава требований к электронному пакету. | В подп. 16.1 указано аудиторское заключение о годовой БФО УК с приложением БФО, в отношении которой оно составлено. Для УК оно представляется в виде пакета электронных документов, предусмотренного ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, подписанного лицами, указанными в ч. 3.2 ст. 6 Федерального закона № 307-ФЗ, по правилам ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ. | По сути это требование уже фигурировало для отчётности 2025, но в других НПА/разъяснениях. |
| 6. Наименование файла аудиторского заключения по годовой БФО | Правила именования были изменены; для годовой БФО вводится обновленная конструкция имени. | Подп. 16.2 устанавливает имя пакета/файла аудиторского заключения: AudZakl_<ИНН>_<X>_<ГОД>_12, где X = bfo для годовой БФО по нормативным актам Банка России / ФСБУ или ed для годовой БФО по нормативным актам Банка России и МСФО. | Для УК ПИФ нужно определить код X для конкретной отчетности и исключить ручные варианты имени. Ошибка в имени файла может стать технической причиной непринятия или запроса. |
| 7. Заключение аудитора по проверке имущества ПИФ | Заключение аудитора по проверке, указанной в п. 3 и 4 ст. 50 Федерального закона № 156-ФЗ, сдавалось по прежним правилам оформления и именования. | Подп. 16.3 изложен заново: заключение представляется в виде пакета электронных документов по ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, подписанного по ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 63-ФЗ, либо в виде электронного образа. Имя файла: <ИНН>_<XXXX>_ЗА_<ДАТА>, где XXXX - первые четыре символа номера правил ДУ ПИФ, ДАТА - дата проверки в формате ГГГГММДД. | По каждому ПИФ нужно контролировать первые четыре символа номера правил, включая буквенный символ, если он входит в номер, и дату, по состоянию на которую проведена проверка. |
| 8. Отчетность при реорганизации | Правила представления отчетности реорганизованной организации правопреемником были менее детализированы. | Пункт 12 изложен заново: правопреемник представляет отчетность реорганизованной организации за период до даты регистрации последней из возникших организаций / записи о прекращении деятельности, если такая отчетность не была представлена до завершения реорганизации. В пакет включается файл с пояснениями: что отчетность представлена правопреемником, полное наименование и ИНН реорганизованной организации, форма реорганизации, дата регистрации / внесения записи. | Для обычной текущей работы УК это неприменимо. Но при реорганизации УК или присоединении нужно заранее сформировать отдельный реорганизационный трек сдачи отчетности, иначе можно потерять обязанность по «последнему» периоду. |
| 9. Последняя БФО реорганизованной организации | Отдельное требование к последней БФО реорганизованной организации и имени файла не было прописано в таком виде. | Введен пункт 12(1): последняя БФО реорганизованной организации представляется правопреемником в PDF или скан-образе PDF вместе с отчетностью правопреемника за период, в котором произошла реорганизация. Имя файла: <ИНН>_posl_bfo_<ГОД>. Если такая БФО подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение представляется по подп. 16.1. Правило не применяется при преобразовании. | При реорганизации нужно не ограничиваться XBRL/БФО правопреемника. Отдельно готовится PDF последней БФО реорганизованной УК и, при обязательном аудите, аудиторское заключение. |
| 10. Технология подготовки электронного документа | В тексте использовались ссылки на размещение информации о технологии на сайте Банка России и прежние формулировки. | В пункте 4 введен термин «информация о технологии подготовки и представления в Банк России электронного документа». Из пункта 9 исключена привязка к размещению на сайте по прежней норме. | Для бухгалтера это означает: ориентироваться нужно на действующую технологическую информацию Банка России для отчетного периода. Нельзя слепо переносить прошлогодние настройки выгрузки, контрольных соотношений и состава пакета. |
Что важно не переоценить
Основной эффект Указания № 7325-У - технологический и процедурный: как сформировать, проверить, подписать и назвать отчетный пакет.
Главный риск - не содержательная ошибка в БФО, а техническое непринятие пакета в ходе форматно-логического контроля или последующий вопрос/предписание Банка России из-за отсутствия пояснений к уже выявленным расхождениям.
Краткий вывод
Для УК ПИФ Указание № 7325-У — это прежде всего изменение процедуры сдачи годовой отчетности за 2026 год: обязательная предварительная проверка отчетности, включение пояснений по расхождениям в сам пакет, новые/уточненные требования к аудиторским документам и строгие правила именования файлов. Основное действие бухгалтера - заранее перестроить годовой чек-лист закрытия и сдачи БФО, чтобы к моменту отправки были готовы не только формы отчетности, но и полный технологический пакет.
Поскольку в ПО "Аванкор Портал XBRL" выполняется предварительная техническая проверка пакетов отчетности перед направлением в Банк России, бухгалтеру нужно убедиться, что используемая версия ПО учитывает изменения, внесённые Указанием № 7325-У.
28.05.2026
