Указание Банка России № 7117-У от 30.06.2025 (о порядке отражения НФО на счетах бух. учета договора доверительного управления имуществом и фактов хозяйственной жизни, связанных с его осуществлением)
Расширена сфера действия: помимо НФО положения Указания Банка России от 30.06.2025 N 7117-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договора доверительного управления имуществом и фактов хозяйственной жизни, связанных с его осуществлением, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" (далее - Указание № 7117-У) распространяются на бюро кредитных историй и кредитные рейтинговые агентства.
Действующее на текущий момент Положение Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 505-П) утрачивает силу с 01.01.2026 (Указание Банка России от 30.06.2025 N 7116-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций")
Обозначим основные изменения по сравнению с действующим Положением N 505-П.
1. Принятие имущества в доверительное управление у доверительного управляющего.
Положение N 505-П: общая отсылка к нормативным актам Банка России; явного правила «по балансовой стоимости учредителя» не сформулировано.
Указание № 7117-У: прямо закреплено: имущество принимается по балансовой стоимости, по которой оно отражено у учредителя управления на дату передачи (для всех видов имущества).
2. Переоценка, амортизация, резервы при передаче имущества.
Положение N 505-П: отражались записи по счетам раздела 5, счету 106 «Добавочный капитал», счетам амортизации и резервов.
Указание № 7117-У: порядок уточнён и детализирован; сохраняются проводки по положительной/отрицательной переоценке (счет 106), амортизации и резервам при передаче.
3. Доходы по денежным средствам в доверительном управлении (проценты).
Положение N 505-П: прямых указаний на специальный счет начисленных процентов не было.
Указание № 7117-У: введен явный порядок: начисление процентов на денежные средства, полученные в доверительное управление, отражается по дебету 47911 «Начисленные проценты на денежные средства, переданные в доверительное управление» и кредиту 71001 «Процентные доходы»; получение процентов — дебет счета учета денежных средств, кредит 47911.
4. Перенос/списание остатков доходов и расходов у доверительного управляющего.
Положение N 505-П: перенос со счетов раздела 7 на 47903 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления» выполнялся, как правило, на конец года.
Указание № 7117-У: добавлены конкретные события для переноса: на последний календарный день года; на дату поступления денежных средств/возмещения по выбывающим (реализуемым) активам; на дату выбытия активов у доверительного управляющего. Корреспонденция — со счетом 47903 или счетом второго порядка счета 106 (в зависимости от ситуации).
5. Вознаграждение доверительного управляющего и возмещение расходов.
Положение N 505-П: начисление вознаграждения: дебет 47902 «Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления» — кредит счета второго порядка 716 «Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг»; возмещаемые расходы — через счета раздела 7 и 47903.
Указание № 7117-У: подход подтверждён и прямо повторён: дебет 47902 — кредит 716 при начислении вознаграждения; суммы убытков/ущерба и упущенной выгоды, возмещаемые учредителю, — через счета раздела 7 и 47903; перечисление — дебет 47903, кредит счета учета денежных средств.
В связи со вступлением в силу Указания № 7117-У следует:
- обновить рабочие инструкции: добавить использование 47911 и порядок переноса остатков по новым событиям (год, поступление/выбытие активов);
- настроить аналитику по признаку доверительного управления (0/1/2) в проводках, где 7117-У вводит уточнения;
- проверить шаблоны проводок по вознаграждению (47902/716) и по процентам (47911/71001/денежные средства);
- в учетной политике закрепить порядок отражения переоценки (счет 106) и переносов на 47903 по событиям из 7117-У.
01.01.2026
