Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/65880 (об НДФЛ при обмене (конвертации) инвестиционных паев одного ПИФа на паи другого ПИФа и выдаче инвестиц. паев доп.фонда при его формировании, а также при их реализации (погашении)
В случае обмена (конвертации) инвестиционных паев одного ПИФ на инвестиционные паи другого ПИФ, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, а также в случае выдачи налогоплательщику управляющей компанией инвестиционных паев дополнительного фонда при его формировании финансовый результат по данным операциям не определяется до момента реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в результате обмена (конвертации) или выдачи.
В случае выделения активов из ПИФ в дополнительный фонд стоимость инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, в целях налогообложения признается равной части отраженной в налоговом учете стоимости инвестиционных паев ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, принадлежащих налогоплательщику, пропорционально отношению стоимости выделяемых активов к СЧА ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, до выделения активов.
Стоимость инвестиционных паев ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, после выделения активов, принадлежащих налогоплательщику, определяется как разница между отраженными в налоговом учете стоимостью приобретения им инвестиционных паев ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, и стоимостью инвестиционных паев дополнительного фонда, принадлежащих налогоплательщику.
Стоимость выделяемых активов и стоимость чистых активов ПИФ, из которого осуществляется выделение активов, определяются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, на последнюю дату определения СЧА ПИФ, предшествующую дате выделения активов. Указанную информацию обязана предоставить управляющая компания по письменному запросу налогоплательщика.
07.07.2025
